Legaatti: mitä se tarkoittaa ja miten legaatinsaaja saa omaisuuden?

Lyhyesti

Legaatti eli erityistestamentti on testamentin määräys, jolla tietty esine, rahamäärä tai käyttö- tai tuotto-oikeus annetaan nimetylle henkilölle.1 Pelkän legaatin saaja ei ole kuolinpesän osakas.23 Legaatti täytetään lähtökohtaisesti jakamattomasta pesästä ennen perinnönjakoa.45 Verohallinnon ohjeen mukaan sitä ei kuitenkaan aina voida täyttää, jos samoja varoja tarvitaan vahvempiin oikeuksiin: vainajan velkojien oikeuksiin, lesken tasinko-oikeuteen ja rintaperillisten lakiosaan.6

Mikä legaatti on, ja onko saaja kuolinpesän osakas?

Legaatista poiketen yleistestamentilla annetaan koko omaisuus, suhteellinen osuus tai se, mitä muiden määräysten täyttämisen jälkeen on jäljellä.1 Ero ratkaisee osakkuuden, koska kuolinpesän osakkaita ovat perilliset ja yleisjälkisäädöksen saajat sekä tietyin ehdoin eloonjäänyt puoliso (PK 18 luvun 1 §).7

Jos legaatinsaaja on samalla perillinen, hän on osakas perillisenä.7 Verohallinnon esimerkissä kahdesta lapsesta toinen saa kesämökin legaattina ja lisäksi puolet muusta omaisuudesta perillisenä.6

Miten legaatti luovutetaan?

Vaiheiden järjestys on oppaan oma jäsennys. Ehdot ja ajat ovat kunkin vaiheen perässä mainituissa lähteissä.

1. Testamentti annetaan tiedoksi. Testamentin saajan on annettava testamentti tiedoksi perillisille haastemiehen välityksellä tai muutoin todistettavasti ja annettava samalla heille oikeaksi todistettu jäljennös. Jos saajia on useita, yhden toimittama tiedoksianto pätee myös muiden osalta.9 Pykälä puhuu testamentin saajasta eikä mainitse legaatinsaajaa erikseen. Oikeusministeriön muistion mukaan legaatin saaja on yksi testamentin saajista, joten pykälän voi lukea niin, että velvollisuus koskee myös häntä.1 Tiedoksiannosta kerrotaan lisää artikkelissa testamentin todistajat ja muoto.
2. Saaja saattaa oikeutensa voimaan. Perillisen oikeuden voimaan saattamista koskevat säännökset pätevät soveltuvin osin myös testamentin saajaan. Perillinen saattaa oikeutensa voimaan ottamalla perinnön vastaan tai ilmoittamalla vaatimuksensa perinnön vastaanottaneille tai, jollei perintöä ole jaettu, pesää hoitavalle. Oikeus on saatettava voimaan viimeistään kymmenen vuoden kuluessa kuolemasta tai, jos oikeus alkaa myöhemmin, sen alkamisesta.10
3. Testamentti liitetään perukirjaan. Testamentti otetaan perukirjaan tai liitetään siihen oikeaksi todistettuna jäljennöksenä.11 Verohallinnon mukaan saaja saa perukirjan tietojen perusteella perintöverotuspäätöksen.3
4. Pesä selvitetään. Pesän varoista suoritetaan pesän ja vainajan velat.12 Legaatti täytetään ennen muuta perinnönjakoa, jos se voidaan täyttää rintaperillisten lakiosia ja lesken tasinko-oikeutta loukkaamatta.8
5. Omaisuus luovutetaan. Legaatti pannaan täytäntöön niin pian kuin se voi tapahtua tuottamatta haittaa kenellekään, jonka oikeus riippuu pesän selvityksestä. Tiettyä omaisuutta koskevan legaatin saaja saa omaisuuden tuoton, jollei testamentista muuta johdu. Ennen luovutusta hän maksaa omaisuudesta olleet tarpeelliset kustannukset, ellei ne ole aiheutuneet pesän selvityksestä. Rahalegaatille maksetaan korkoa viisi prosenttia vuodessa siitä, kun kuolemasta on kulunut neljä kuukautta, jollei testamentista muuta johdu. Jos osakkaat jakavat perinnön ennen kuin legaatti on täytetty tai siihen tarvittava omaisuus pantu erityiseen hoitoon, he vastaavat sen täytäntöönpanosta yhteisvastuullisesti.13

Entä jos pesän varat eivät riitä?

Verohallinnon ohjeen mukaan Suomen jäämistöoikeudessa katetaan lähtökohtaisesti ensin vainajan velat ja jaetaan netto-omaisuutta.14 Jos kaikkia legaatteja ei voida täyttää, tiettyä omaisuutta koskeva legaatti täytetään ensin, ja jokaista muuta vähennetään sen arvon mukaan.4

Legaattiin vaikuttavat myös nämä tilanteet:

• Jos legaatin kohde ei ole jäämistössä, esimerkiksi koska vainaja on myynyt sen, legaatti on siltä osin tehoton. Jos kohdetta rasittaa pantti tai kiinnitys, saaja ei saa sen vuoksi muuta omaisuutta.4
• Testamentti on perillistä kohtaan tehoton siltä osin kuin se estää häntä saamasta lakiosaansa. Legaatti pysyy voimassa, jos saaja maksaa perilliselle lakiosaa vastaavan tai siitä puuttuvan määrän rahana perillisen määräämän kohtuullisen ajan kuluessa, eikä testamentti kiellä rahasuoritusta.15 Lakiosasta kerrotaan artikkelissa lakiosa.

Mitä veroja legaattiin liittyy?

Legaatinsaaja maksaa perintöveroa omaisuuden arvon perusteella, vaikka hän ei ole osakas.3 Perintöosuus on verosta vapaa, jos se ei nouse 30 000 euroon.1617 Raja riippuu siitä, milloin velvollisuus suorittaa perintöveroa on alkanut: jos se on alkanut ennen 1.1.2026, sovelletaan aiemmin voimassa olleita säännöksiä eli 20 000 euron rajaa.181917 Velvollisuus alkaa pääsääntöisesti perinnönjättäjän kuolemasta, mutta ehtojen täyttyessä tai muuten myöhemmin saatavasta omaisuudesta vero suoritetaan vasta, kun omaisuus on saatu.1620

Jos legaattina saadun omaisuuden hallintaoikeus on toisella, saaja saa hallintaoikeusvähennyksen.3 Hallintaoikeudesta kerrotaan artikkelissa hallintaoikeus testamentilla.

Tuloverolain mukaan kuolinpesää verotetaan erillisenä verovelvollisena niin kauan kuin se on olemassa. Legaattina määrätyn omaisuuden osalta kuolinpesänä verottaminen päättyy, kun legaatti täytetään luovuttamalla omaisuus saajalle.21

Milloin kannattaa kysyä juristilta

Tämä opas kertoo, mitä laki sanoo, mutta ei ennusta yksittäisen tapauksen lopputulosta, koska se riippuu testamentin sanamuodosta ja pesän tilanteesta. Kysy juristilta, jos

• testamentista ei selviä, onko määräys legaatti vai yleistestamentti. Hallituksen esityksen mukaan rajanveto ei ole tarkkarajainen.2 Ero ei ole aina selvä oikeudelliselle ammattilaisellekaan.1
• legaatti näyttää loukkaavan lapsen lakiosaa tai lesken tasinko-oikeutta. Lakiosan vaatimiselle on kuuden kuukauden määräaika, joka alkaa siitä, kun testamentti on annettu perilliselle tiedoksi 14 luvun 4 §:n mukaisesti (PK 7 luvun 5 §).15
• pesän velat tai legaatit näyttävät ylittävän pesän varat.
• testamenttia aiotaan moittia. Moitekanteelle on kuuden kuukauden määräaika, joka alkaa siitä, kun perillinen on saanut testamentista tiedon 14 luvun 4 §:n mukaisesti (PK 14 luvun 5 §).5
• legaatin kohdetta hoidetaan huolimattomasti tai saajan oikeus muuten vaarantuu. Oikeus voi määrätä omaisuuden erityiseen hoitoon, jos täyttämisestä ei ole asetettu tyydyttävää vakuutta (PK 22 luvun 3 §).13
• tilanne on poikkeuksellinen: tuomioistuin on määrännyt saajan saattamaan oikeutensa voimaan enintään vuoden määräajassa (PK 16 luvun 1 §), saaja on kuollut ennen legaatin täyttämistä tai legaatin täyttäminen kuuluu jollekin perilliselle tai testamentin saajalle (PK 22 luvun 2 §).1013